Zwrot kosztów zakupu okularów dla pracownika a VAT

Pytanie: Czy zwrot kosztów za okulary dla pracownika jest opodatkowany podatkiem VAT? Czy należy wystawić fakturę wewnętrzną w przypadku, gdy firma odlicza podatek naliczony z faktury zakupu na okulary?

Odpowiedź: W przedstawionej sytuacji - zakładając, że firma pokrywa cały koszt zakupu okularów - dochodzi do podlegających opodatkowaniu nieodpłatnych dostaw okularów. Dostawy te firma jest obowiązana dokumentować fakturami wewnętrznymi.

Kwotę podatku naliczonego stanowi przede wszystkim suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług (art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy VAT). Muszą to być, rzecz jasna, faktury wystawione „na podatników”, tj. faktury dokumentujące zakupy dokonywane przez podatników. Prowadzi to do wniosku, że - skoro firma odlicza podatek naliczony z faktur dokumentujących zakupy okularów dla pracowników - w przedstawionej sytuacji pracownicy nabywają okulary w imieniu spółki

Uwaga

W przeciwnej sytuacji oznaczałoby, że faktury są wystawiane błędnie, tj. wskazują jako nabywcę podmiot inny niż rzeczywisty nabywca.

Oznacza to, że w omawianym przypadku dochodzi do dwóch dostaw towarów (tzw. dostaw łańcuchowych; w przypadku bowiem gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności nabywcy, uznaje się, że dostawy towarów dokonał każdy z podmiotów biorących udział w tych czynnościach - zob. art. 7 ust. 8 ustawy o VAT). Pierwsza dostawa następuje między podatnikiem sprzedającym okulary a firmą, zaś druga - między firmą a pracownikiem.

Druga z tych dostaw - zakładając, że firma pokrywa cały koszt zakupu okularów - ma charakter nieodpłatny. W konsekwencji dostawa ta (nie zaś „zwrot kosztów”) stanowi podlegającą opodatkowaniu (zapewne według obniżonej stawki 8%) podatkiem VAT nieodpłatną dostawę towarów (art. 7 ust. 2 ustawy o VAT). Dostawę tę firma obowiązana jest zatem udokumentować fakturą wewnętrzną (art. 106 ust. 7 ustawy o VAT).

Podstawa prawna: art. 7 ust. 2, art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a oraz art. 106 ust. 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054) - ustawa o VAT.

Odpowiedź udzielona: 27 października 2011 r.

Źródło: www.portalfk.pl