Rozliczenie zakupu od francuskiego kontrahenta towaru, który w momencie nabycia znajdował się w Polsce

Pytanie: Nasza spółka współpracuje między innymi z kontrahentami z Francji i Czech. We wrześniu miała miejsce następująca sytuacja: Czesi zakupili towar od Francuzów, na który została wystawiona faktura (dostawca-Francja, odbiorca-Czechy). W trakcie transportu okazało się, że Czesi jednak zrezygnowali z tego towaru, więc na mocy porozumienia Francji z nami, towar ten trafił we wrześniu na nasz magazyn do Polski. Pierwotne założenie było, że towar wróci z powrotem do Francji. Jednak w listopadzie Francuzi wystawili fakturę korygującą na Czechy oraz fakturę na naszą firmę, zezwalając tym samym na sprzedaż tego towaru. W informacji podsumowującej VAT-UE, za jaki miesiąc powinnam wykazać to nabycie towarów: czy za wrzesień, kiedy towar trafił na nasz magazyn do Polski (mimo, że formalnie nie był nasz), czy za listopad, kiedy otrzymaliśmy fakturę z listopadową datą wystawienia. Podejrzewam, że Francuzi wykażą to w swojej informacji podsumowującej za listopad.

Odpowiedź: Zakupu, o którym mowa w pytaniu, nie musi Pani (ani nie może) wykazać w informacji podsumowującej VAT-UE.

Do czynności wykazywanych w informacjach podsumowujących VAT-UE należą, między innymi, wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów (art. 100 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT).

Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów rozumie się zaś przede wszystkim nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz (art. 9 ust. 1 ustawy o VAT).

Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów rozumie się również przemieszczenie towarów przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz, należących do tego podatnika, z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium kraju, jeżeli towary te zostały przez tego podatnika na terytorium tego innego państwa członkowskiego w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym również w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, albo zaimportowane, i towary te mają służyć działalności gospodarczej podatnika (art. 11 ust. 1 ustawy o VAT).

Na gruncie powyższych przepisów zakup, o którym mowa w pytaniu, nie stanowi dla Państwa wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Nabycie przez Państwa prawa do rozporządzania przedmiotowym towarem jak właściciel nastąpiło dopiero w listopadzie, a więc w momencie, gdy towar ten znajdował się już na terytorium Polski.

W konsekwencji nie można uznać, że na skutek dostawy towar ten został wysłany lub transportowany na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu. Nie doszło również u Państwa do wewnątrzwspólnotowego przemieszczenia towarów, o którym mowa w art. 11 ust. 1 ustawy o VAT.

Zamiast tego zakup powyższy stanowi dla Państwa tzw. dostawę towarów, dla której podatnikiem jest nabywca (tj. dostawę towarów, z tytułu której jesteście Państwo podatnikiem obowiązanym do rozliczenia podatku - zob. art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT).

Zasady opodatkowania takiej dostawy są zbliżone do zasad opodatkowania wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów (w celu jej opodatkowania wystawiana jest faktura wewnętrzna z podatkiem należnym, który jednocześnie stanowi kwotę podatku naliczonego podlegającego odliczeniu na zasadach ogólnych - zob. art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. b ustawy o VAT), jednak istnieją pewne różnice. Jedną z nich jest to, że dostawy towarów, dla których podatnikiem jest nabywca, nie są wykazywane w informacjach podsumowujących VAT-UE (dostawy takie nie zostały wymienione w art. 100 ust. 1 ustawy o VAT, tj. w katalogu czynności wykazywanych w informacjach podsumowujących VAT-UE). A zatem zakupu, o którym mowa w pytaniu, nie musicie Państwo (ani nie możecie) wykazać w informacji podsumowującej VAT-UE.

Podstawa prawna: art. 9 ust. 1, art. 11 ust. 1, art. 17 ust. 1 pkt 5, art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. b oraz art. 100 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) - ustawa o VAT.

Odpowiedź udzielona: 10 listopada 2011 r.

Źródło: www.portalfk.pl